{
    "topic_key": "ch-tax-withholding-employment",
    "language": "de",
    "question": "Quellensteuer auf Erwerbseinkommen",
    "answer": "Ausländische Arbeitnehmende mit steuerrechtlichem Wohnsitz in der Schweiz werden grundsätzlich an der Quelle besteuert, solange sie keine Niederlassungsbewilligung C besitzen; auch Personen ohne Schweizer Steuerwohnsitz können für hier erzieltes Erwerbseinkommen quellensteuerpflichtig sein. Der Arbeitgeber zieht die Steuer vom Bruttolohn ab und rechnet mit der kantonalen Steuerbehörde ab. Für ansässige Personen ist ab 120 000 Franken Bruttoerwerbseinkommen eine nachträgliche ordentliche Veranlagung obligatorisch; unterhalb dieser Grenze kann sie bis zum 31. März des Folgejahres beantragt werden. Für Grenzgänger und andere nicht ansässige Personen sind zusätzlich Doppelbesteuerungsabkommen und Sonderregeln zu prüfen.",
    "jurisdiction_level": "federal",
    "cantons": [],
    "municipalities": [],
    "legal_status": "in_force",
    "valid_from": "2021-01-01",
    "valid_to": null,
    "verified_at": "2026-09-01",
    "authority": "A",
    "facts": [
        {
            "point": "Ansässige Personen ohne Niederlassungsbewilligung",
            "value": "Ausländische Arbeitnehmende mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz unterliegen für ihr unselbstständiges Erwerbseinkommen grundsätzlich der Quellensteuer, solange sie keine Niederlassungsbewilligung besitzen.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_83"
        },
        {
            "point": "Ausnahme bei ungetrennter Ehe",
            "value": "Die Quellenbesteuerung nach Artikel 83 DBG entfällt bei rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe, wenn der andere Ehegatte Schweizer Bürger ist oder die Niederlassungsbewilligung besitzt.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_83"
        },
        {
            "point": "Arbeitnehmende ohne Schweizer Steuerwohnsitz",
            "value": "Im Ausland wohnhafte Arbeitnehmende können für Einkünfte aus einer in der Schweiz ausgeübten unselbstständigen Erwerbstätigkeit der Quellensteuer unterliegen.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_91"
        },
        {
            "point": "Steuerbare Bruttoleistungen",
            "value": "Zum quellensteuerpflichtigen Bruttoeinkommen gehören insbesondere Lohn, Zulagen, Provisionen, Gratifikationen, Naturalleistungen und weitere Vorteile aus dem Arbeitsverhältnis.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_84"
        },
        {
            "point": "Fälligkeit des Abzugs",
            "value": "Der Quellensteuerabzug wird bei Auszahlung, Überweisung, Gutschrift oder Verrechnung der steuerbaren Leistung fällig.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/de#art_2"
        },
        {
            "point": "Tarif und pauschale Abzüge",
            "value": "Der Tarif umfasst Bundes-, Kantons- und Gemeindesteuern; Berufskosten, Versicherungsprämien und Familienlasten werden pauschal berücksichtigt.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_85"
        },
        {
            "point": "Pflichten des Arbeitgebers",
            "value": "Der Schuldner der steuerbaren Leistung muss die Quellensteuer abziehen, eine Bescheinigung ausstellen und die Steuer der zuständigen Behörde abliefern.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_88"
        },
        {
            "point": "Kantonale Zuständigkeit",
            "value": "Arbeitgebende überweisen die abgezogene Quellensteuer an die zuständige kantonale Steuerverwaltung; der konkrete Tarif ist kantonsabhängig.",
            "source_url": "https://www.estv.admin.ch/de/quellensteuer"
        },
        {
            "point": "Schwelle für obligatorische ordentliche Veranlagung",
            "value": "Bei mindestens 120 000 Franken Bruttoeinkommen aus unselbstständiger Erwerbstätigkeit im Steuerjahr wird eine ansässige quellensteuerpflichtige Person nachträglich ordentlich veranlagt.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/de#art_9"
        },
        {
            "point": "Anrechnung der Quellensteuer",
            "value": "Bei der nachträglichen ordentlichen Veranlagung wird die bereits erhobene Quellensteuer zinslos an die nach ordentlichem Verfahren berechnete Steuer angerechnet.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_89"
        },
        {
            "point": "Antrag ansässiger Personen",
            "value": "Ansässige Personen unterhalb der obligatorischen Schwelle können die nachträgliche ordentliche Veranlagung bis zum 31. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres beantragen.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_89a"
        },
        {
            "point": "Quasi-Ansässigkeit",
            "value": "Bei nicht ansässigen Personen gilt der überwiegende Teil der weltweiten Einkünfte als in der Schweiz steuerbar, wenn dieser Anteil mindestens 90 Prozent beträgt.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/de#art_14"
        },
        {
            "point": "Frist für Neuberechnung",
            "value": "Eine Neuberechnung oder Verfügung wegen falschem Bruttolohn, satzbestimmendem Einkommen, Tarif oder bestrittener Steuerpflicht muss grundsätzlich bis zum 31. März des Folgejahres verlangt werden.",
            "source_url": "https://www.estv.admin.ch/de/quellensteuer"
        },
        {
            "point": "Einsprache und Beschwerde",
            "value": "Gegen die Quellensteuerverfügung ist grundsätzlich innert 30 Tagen Einsprache und gegen den Einspracheentscheid grundsätzlich innert 30 Tagen Beschwerde möglich.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_139"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 83 (quellensteuerpflichtige Arbeitnehmende mit Wohnsitz)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_83",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 84 (steuerbare Leistungen)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_84",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 85 (Grundlage des Quellensteuerabzugs)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_85",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 88 (Pflichten des Schuldners der steuerbaren Leistung)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_88",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 89 (obligatorische nachträgliche ordentliche Veranlagung)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_89",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 89a (nachträgliche ordentliche Veranlagung auf Antrag)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_89a",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 91 (Arbeitnehmende ohne steuerrechtlichen Wohnsitz)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_91",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 99a (Veranlagung nicht ansässiger Personen auf Antrag)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_99a",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 137 (Verfügung über die Quellensteuer)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_137",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 139 (Rechtsmittel im Quellensteuerverfahren)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_139",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 132 (Einsprachefrist)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_132",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – DBG, Art. 140 (Beschwerde an die kantonale Rekurskommission)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/de#art_140",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – Quellensteuerverordnung, Art. 2 (Fälligkeit und Berechnung)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/de#art_2",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – Quellensteuerverordnung, Art. 9 (Schwelle von 120 000 Franken)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/de#art_9",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – Quellensteuerverordnung, Art. 14 (Quasi-Ansässigkeit)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/de#art_14",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Eidgenössische Steuerverwaltung – Schweizerische Quellensteuer",
            "url": "https://www.estv.admin.ch/de/quellensteuer",
            "authority": "B"
        },
        {
            "title": "Eidgenössische Steuerverwaltung – Kreisschreiben Nr. 45 zur Quellenbesteuerung des Erwerbseinkommens",
            "url": "https://www.estv.admin.ch/dam/de/sd-web/I3YyTvU3ThVA/dbst-ks-2019-1-045-d-de.pdf",
            "authority": "B"
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    "canonical_url": "https://nexvyra.ch/de/fakt/quellensteuer-erwerbseinkommen",
    "full_topic": "https://nexvyra.ch/de/fakt/quellensteuer-erwerbseinkommen.json"
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