{
    "topic_key": "ch-tax-withholding-employment",
    "language": "fr",
    "question": "Impôt à la source sur le revenu d’activité",
    "answer": "Les travailleurs étrangers domiciliés fiscalement en Suisse sont en principe imposés à la source tant qu’ils ne possèdent pas de permis d’établissement. Les personnes sans domicile fiscal suisse peuvent aussi être soumises à l’impôt à la source pour une activité salariée exercée en Suisse. L’employeur retient l’impôt sur le revenu brut et le verse à l’autorité fiscale cantonale. Pour une personne résidente, la taxation ordinaire ultérieure est obligatoire dès 120 000 francs de revenu brut d’activité salariée; en dessous de ce seuil, elle peut être demandée jusqu’au 31 mars de l’année suivante. Les conventions contre les doubles impositions et les règles propres aux frontaliers doivent être examinées séparément.",
    "jurisdiction_level": "federal",
    "cantons": [],
    "municipalities": [],
    "legal_status": "in_force",
    "valid_from": "2021-01-01",
    "valid_to": null,
    "verified_at": "2026-09-01",
    "authority": "A",
    "facts": [
        {
            "point": "Résidents sans permis d’établissement",
            "value": "Les travailleurs étrangers domiciliés ou séjournant fiscalement en Suisse sont en principe imposés à la source sur leur revenu salarié tant qu’ils ne possèdent pas de permis d’établissement.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_83"
        },
        {
            "point": "Exception pour les époux vivant en ménage commun",
            "value": "L’imposition selon l’article 83 LIFD ne s’applique pas lorsque l’autre époux vivant en ménage commun a la nationalité suisse ou possède un permis d’établissement.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_83"
        },
        {
            "point": "Travailleurs domiciliés à l’étranger",
            "value": "Une personne domiciliée à l’étranger peut être imposée à la source sur le revenu d’une activité salariée exercée en Suisse.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_91"
        },
        {
            "point": "Revenus bruts imposables",
            "value": "Le revenu imposable comprend notamment le salaire, les allocations, commissions, gratifications, prestations en nature et autres avantages provenant du rapport de travail.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_84"
        },
        {
            "point": "Exigibilité de la retenue",
            "value": "La retenue devient exigible au moment du versement, du virement, de l’inscription au crédit ou de la compensation de la prestation imposable.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr#art_2"
        },
        {
            "point": "Barème et déductions forfaitaires",
            "value": "Le barème comprend les impôts fédéral, cantonal et communal; les frais professionnels, primes d’assurance et charges de famille sont pris en compte forfaitairement.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_85"
        },
        {
            "point": "Obligations de l’employeur",
            "value": "Le débiteur de la prestation imposable doit retenir l’impôt, remettre une attestation au contribuable et verser l’impôt à l’autorité compétente.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_88"
        },
        {
            "point": "Compétence cantonale",
            "value": "Les employeurs versent l’impôt retenu aux autorités fiscales cantonales et le barème concret dépend du canton compétent.",
            "source_url": "https://www.estv.admin.ch/fr/impot-a-la-source"
        },
        {
            "point": "Seuil de la taxation ordinaire obligatoire",
            "value": "Une personne résidente est taxée ultérieurement selon la procédure ordinaire dès 120 000 francs de revenu brut d’activité salariée pendant l’année fiscale.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr#art_9"
        },
        {
            "point": "Imputation de l’impôt retenu",
            "value": "Dans la taxation ordinaire ultérieure, l’impôt à la source déjà perçu est imputé sans intérêt sur l’impôt calculé selon la procédure ordinaire.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_89"
        },
        {
            "point": "Demande des personnes résidentes",
            "value": "Une personne résidente sous le seuil obligatoire peut demander une taxation ordinaire ultérieure jusqu’au 31 mars de l’année suivant la période fiscale.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_89a"
        },
        {
            "point": "Quasi-résidence",
            "value": "Pour une personne non résidente, la part prépondérante des revenus mondiaux est réputée imposable en Suisse lorsqu’elle atteint au moins 90 %.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr#art_14"
        },
        {
            "point": "Délai pour un nouveau calcul",
            "value": "Un nouveau calcul en raison d’un salaire brut, d’un revenu déterminant le taux ou d’un barème erroné doit en principe être demandé avant le 31 mars de l’année suivante.",
            "source_url": "https://www.estv.admin.ch/fr/impot-a-la-source"
        },
        {
            "point": "Réclamation et recours",
            "value": "Une décision d’impôt à la source peut en principe faire l’objet d’une réclamation dans les 30 jours, puis d’un recours contre la décision sur réclamation dans les 30 jours.",
            "source_url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_139"
        }
    ],
    "sources": [
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 83 (travailleurs résidents imposés à la source)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_83",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 84 (prestations imposables)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_84",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 85 (base de la retenue)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_85",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 88 (obligations du débiteur de la prestation)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_88",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 89 (taxation ordinaire ultérieure obligatoire)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_89",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 89a (taxation ordinaire ultérieure sur demande)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_89a",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 91 (travailleurs sans domicile fiscal suisse)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_91",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 99a (taxation des non-résidents sur demande)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_99a",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 137 (décision en matière d’impôt à la source)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_137",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 139 (voies de droit)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_139",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 132 (délai de réclamation)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_132",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – LIFD, art. 140 (recours cantonal)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1991/1184_1184_1184/fr#art_140",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – Ordonnance sur l’imposition à la source, art. 2 (exigibilité)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr#art_2",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – Ordonnance sur l’imposition à la source, art. 9 (seuil de 120 000 francs)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr#art_9",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Fedlex – Ordonnance sur l’imposition à la source, art. 14 (quasi-résidence)",
            "url": "https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2018/274/fr#art_14",
            "authority": "A"
        },
        {
            "title": "Administration fédérale des contributions – Impôt à la source",
            "url": "https://www.estv.admin.ch/fr/impot-a-la-source",
            "authority": "B"
        },
        {
            "title": "Administration fédérale des contributions – Circulaire no 45 sur le revenu d’activité des travailleurs",
            "url": "https://www.estv.admin.ch/dam/fr/sd-web/I3YyTvU3ThVA/dbst-ks-2019-1-045-d-fr.pdf",
            "authority": "B"
        }
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    "canonical_url": "https://nexvyra.ch/fr/fait/impot-source-revenu-activite",
    "full_topic": "https://nexvyra.ch/fr/fait/impot-source-revenu-activite.json"
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