--- topic_key: "ch-tax-vat-liability" language: "it" slug: "assoggettamento-iva-soglia-cifra-affari" domain: "tax" jurisdiction_level: "federal" legal_status: "in_force" legislative_stage: "not_applicable" valid_from: "2024-01-01" valid_to: null last_verification: "2026-09-01" --- # Assoggettamento all’IVA e soglia di cifra d’affari Chi esercita un’impresa può essere assoggettato all’IVA svizzera indipendentemente dalla forma giuridica, dallo scopo e dall’intenzione di conseguire un utile. È in linea di principio esentata dall’assoggettamento l’impresa la cui cifra d’affari annua determinante, realizzata in Svizzera e all’estero, è inferiore a 100 000 franchi. La soglia è di 250 000 franchi per determinate associazioni sportive o culturali senza scopo lucrativo e gestite a titolo onorifico nonché per le istituzioni di utilità pubblica. Sono determinanti le prestazioni che non sono escluse dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 LIVA. Un’impresa può rinunciare all’esenzione. Se le condizioni sono adempiute, deve annunciarsi spontaneamente all’AFC. ## Chi può essere assoggettato Può essere assoggettato all’IVA chi esercita un’impresa, indipendentemente dalla forma giuridica, dallo scopo e dall’intenzione di conseguire un utile. Esercita un’impresa chi svolge un’attività indipendente, professionale o commerciale, diretta al conseguimento durevole di entrate mediante prestazioni e agisce in proprio nome nei confronti di terzi. L’IVA è disciplinata dal diritto federale ed è amministrata dall’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC). Per un’impresa con sede, domicilio o stabilimento d’impresa in territorio svizzero, l’assoggettamento inizia di principio con l’avvio dell’attività imprenditoriale, purché non si applichi un’esenzione. Per le altre imprese inizia di principio con la prima prestazione eseguita sul territorio svizzero. Alle imprese estere si applicano delimitazioni particolari; quando eseguono prestazioni in Svizzera dovrebbero verificare l’assoggettamento con il questionario ufficiale dell’AFC. ## Soglia generale di 100 000 franchi È in linea di principio esentata dall’assoggettamento l’impresa che realizza in Svizzera e all’estero una cifra d’affari annua inferiore a 100 000 franchi mediante prestazioni che non sono escluse dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 LIVA. Il calcolo non è quindi limitato alla cifra d’affari svizzera. All’avvio dell’attività occorre stimare la cifra d’affari che presumibilmente sarà realizzata nei dodici mesi successivi. Se la soglia dovrebbe essere raggiunta o superata, l’assoggettamento va verificato fin dall’inizio. Non ogni entrata costituisce automaticamente cifra d’affari determinante proveniente da prestazioni. Le prestazioni escluse dall’imposta ai sensi dell’articolo 21 capoverso 2 LIVA non sono considerate per la soglia generale. Le prestazioni esenti dall’imposta e quelle il cui luogo si trova all’estero non vanno però equiparate senza esame alle prestazioni escluse. Un’impresa che svolge più attività deve ripartire la cifra d’affari secondo le categorie legali. ## Soglia di 250 000 franchi per determinate organizzazioni La soglia più elevata di 250 000 franchi vale in linea di principio per le associazioni sportive o culturali senza scopo lucrativo e gestite a titolo onorifico nonché per le istituzioni di utilità pubblica. Le condizioni riguardano sia l’organizzazione sia l’attività effettiva. La soglia non si applica quindi automaticamente a ogni associazione, fondazione od organizzazione che non distribuisce utili. Per gli enti pubblici e determinati modelli commerciali valgono ulteriori regole. In caso di dubbio è necessario un accertamento individuale dell’AFC; una valutazione privata non sostituisce né l’annuncio né una decisione impugnabile. ## Rinuncia all’esenzione Un’impresa esentata perché la sua cifra d’affari è inferiore alla soglia può rinunciare all’esenzione e assoggettarsi volontariamente. La rinuncia deve essere mantenuta per almeno un periodo fiscale. L’assoggettamento volontario può consentire la deduzione dell’imposta precedente, ma comporta anche obblighi di rendiconto, documentazione e pagamento. La sua convenienza dipende in particolare dalla clientela, dagli investimenti, dall’imposta precedente e dall’onere amministrativo. ## Iscrizione e fine dell’assoggettamento Chi adempie le condizioni dell’assoggettamento obbligatorio deve annunciarsi spontaneamente all’AFC. Quest’ultima mette a disposizione un’iscrizione online con questionario di controllo. Devono poter essere documentati le previsioni della cifra d’affari, la data d’inizio dell’attività, la natura delle prestazioni e le cifre d’affari realizzate in Svizzera e all’estero. L’iscrizione nel registro IVA non esonera dal verificare continuamente se le prestazioni siano imponibili, escluse dall’imposta o esenti dall’imposta. Per un’impresa con sede o stabilimento d’impresa in Svizzera, l’assoggettamento termina di principio con la cessazione dell’attività imprenditoriale; in caso di liquidazione patrimoniale termina alla chiusura della procedura di liquidazione. La radiazione dovuta soltanto a una diminuzione della cifra d’affari è possibile al più presto alla fine del periodo fiscale nel quale la soglia non è più stata raggiunta, se è presumibile che non lo sarà nemmeno nel periodo fiscale successivo. La fine dell’assoggettamento deve essere annunciata conformemente alle prescrizioni legali. ## Aliquote attualmente applicabili Dal 1° gennaio 2024 l’aliquota normale è dell’8,1 per cento. L’aliquota ridotta è del 2,6 per cento e si applica soltanto alle prestazioni designate dalla legge. Per le prestazioni del settore alberghiero vale l’aliquota speciale del 3,8 per cento. L’articolo 25 LIVA e le informazioni attuali dell’AFC determinano l’aliquota applicabile alla singola prestazione; la soglia della cifra d’affari non determina l’aliquota. ## Decisioni e rimedi giuridici In caso di controversia sull’inizio, l’estensione o la fine dell’assoggettamento, può essere chiesta all’AFC una decisione impugnabile oppure può essere contestata una decisione già emanata. Di principio è possibile presentare reclamo all’AFC entro 30 giorni dalla notificazione. La forma, la motivazione e le eventuali eccezioni vanno verificate nell’indicazione dei rimedi giuridici della decisione. La decisione su reclamo può di principio essere impugnata dinanzi al Tribunale amministrativo federale. Secondo la legge federale sulla procedura amministrativa, il termine di ricorso è in genere di 30 giorni. Gli ulteriori rimedi giuridici dipendono dall’oggetto e dalle condizioni legali. I termini iniziano con la notificazione; in caso di dubbio occorre agire immediatamente sulla base dell’indicazione dei rimedi giuridici. ## Stato del diritto Questa sintesi descrive il diritto federale vigente al 31 agosto 2026. Riguarda l’imposta sulle operazioni eseguite sul territorio svizzero e le principali soglie, ma non tutte le regole speciali per enti pubblici, imprese estere, vendite per corrispondenza, piattaforme elettroniche, imposizione di gruppo o imposta sull’acquisto. Queste situazioni devono essere esaminate separatamente secondo la LIVA e la prassi attuale dell’AFC. ## Fatti - **Nozione d’impresa:** L’assoggettamento può sorgere indipendentemente dalla forma giuridica, dallo scopo e dall’intenzione di conseguire un utile quando un’attività indipendente mira durevolmente a ottenere entrate mediante prestazioni ed è svolta in proprio nome. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_10 - **Soglia generale:** Un’impresa è in linea di principio esentata dall’assoggettamento se la sua cifra d’affari annua determinante è inferiore a 100 000 franchi. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_10 - **Cifra d’affari mondiale:** Per la soglia si considerano le prestazioni realizzate in Svizzera e all’estero che non sono escluse dall’imposta secondo l’articolo 21 capoverso 2 LIVA. — https://www.estv.admin.ch/it/assoggettamento-all-iva - **Previsione all’avvio dell’attività:** All’avvio dell’attività occorre verificare se la soglia determinante sarà presumibilmente raggiunta nei dodici mesi successivi. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_10 - **Soglia superiore per determinate organizzazioni:** La soglia è in linea di principio di 250 000 franchi per le associazioni sportive o culturali senza scopo lucrativo e gestite a titolo onorifico nonché per le istituzioni di utilità pubblica. — https://www.estv.admin.ch/it/assoggettamento-all-iva - **Prestazioni escluse dall’imposta:** Le prestazioni designate nell’articolo 21 capoverso 2 LIVA non sono in linea di principio computate come cifra d’affari determinante per la soglia generale. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_21 - **Assoggettamento volontario:** Un’impresa può rinunciare all’esenzione legata alla soglia; la rinuncia deve essere mantenuta per almeno un periodo fiscale. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_11 - **Inizio per un’impresa stabilita in Svizzera:** Per un’impresa con sede, domicilio o stabilimento d’impresa in Svizzera, l’assoggettamento inizia di principio con l’attività imprenditoriale, fatta salva un’esenzione. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_14 - **Esame particolare per le imprese estere:** Un’impresa con sede all’estero deve verificare il proprio assoggettamento quando esegue prestazioni in Svizzera; esistono esenzioni e delimitazioni particolari. — https://www.estv.admin.ch/it/assoggettamento-imprese-estere-iva - **Annuncio spontaneo:** Chi diventa assoggettato deve annunciarsi spontaneamente all’Amministrazione federale delle contribuzioni. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_66 - **Aliquota normale:** L’aliquota normale IVA attualmente applicabile è dell’8,1 per cento. — https://www.estv.admin.ch/it/aliquote-iva-svizzere - **Aliquota ridotta:** L’aliquota ridotta è del 2,6 per cento e si applica alle prestazioni previste dalla legge. — https://www.estv.admin.ch/it/aliquote-iva-svizzere - **Aliquota speciale per il settore alberghiero:** Alle prestazioni del settore alberghiero si applica un’aliquota speciale del 3,8 per cento. — https://www.estv.admin.ch/it/aliquote-iva-svizzere - **Termine di reclamo:** Contro una decisione dell’AFC può essere presentato di principio reclamo entro 30 giorni. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_83 - **Termine di ricorso:** Il ricorso contro una decisione su reclamo dinanzi al Tribunale amministrativo federale deve essere presentato di principio entro 30 giorni. — https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1969/737/it#art_50 ## Domande frequenti ### A partire da quale cifra d’affari un’impresa è assoggettata all’IVA? In linea di principio da 100 000 franchi di cifra d’affari annua determinante. Si considerano le prestazioni realizzate in Svizzera e all’estero che non sono escluse secondo l’articolo 21 capoverso 2 LIVA. ### Conta soltanto la cifra d’affari realizzata in Svizzera? No. La soglia generale si basa di principio sulla cifra d’affari mondiale determinante. Un’impresa estera diventa tuttavia assoggettata soltanto se esiste anche un collegamento con la Svizzera. ### La soglia di 250 000 franchi vale per ogni associazione? No. Riguarda le associazioni sportive o culturali senza scopo lucrativo e gestite a titolo onorifico nonché le istituzioni di utilità pubblica che adempiono le condizioni legali. ### Le prestazioni escluse dall’imposta contano per la soglia? Le prestazioni dell’articolo 21 capoverso 2 LIVA non sono in linea di principio computate. Non vanno confuse senza esame con prestazioni esenti dall’imposta o localizzate all’estero. ### Posso iscrivermi volontariamente se resto sotto 100 000 franchi? Sì. Un’impresa può rinunciare all’esenzione. La rinuncia vale per almeno un periodo fiscale e comporta gli obblighi di una persona assoggettata. ### Dove devo annunciare l’assoggettamento? Spontaneamente all’Amministrazione federale delle contribuzioni. L’AFC offre un’iscrizione online con un questionario di controllo. ### Quali aliquote IVA sono attualmente applicabili? L’aliquota normale è dell’8,1 per cento, l’aliquota ridotta del 2,6 per cento e l’aliquota speciale per il settore alberghiero del 3,8 per cento. ### Quando termina l’assoggettamento? Per un’impresa svizzera termina di principio con la cessazione dell’attività imprenditoriale; in caso di liquidazione, alla chiusura della procedura. Una radiazione per diminuzione della cifra d’affari presuppone condizioni supplementari. ### Quali regole valgono per un’impresa estera? Deve verificare l’assoggettamento non appena esegue prestazioni in Svizzera. Vanno considerati la cifra d’affari mondiale, la natura delle prestazioni in Svizzera e le esenzioni particolari. ### Come posso contestare una decisione sull’assoggettamento? Contro una decisione dell’AFC può essere presentato di principio reclamo entro 30 giorni. La decisione su reclamo può generalmente essere impugnata dinanzi al Tribunale amministrativo federale; fa stato l’indicazione dei rimedi giuridici. ## Fonti - [Fedlex – LIVA, art. 10 (principio ed esenzione)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_10) [A] - [Fedlex – LIVA, art. 11 (rinuncia all’esenzione)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_11) [A] - [Fedlex – LIVA, art. 14 (inizio e fine dell’assoggettamento)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_14) [A] - [Fedlex – LIVA, art. 21 (prestazioni escluse dall’imposta)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_21) [A] - [Fedlex – LIVA, art. 25 (aliquote dell’imposta)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_25) [A] - [Fedlex – LIVA, art. 66 (annuncio e radiazione)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_66) [A] - [Fedlex – LIVA, art. 83 (reclamo)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2009/615/it#art_83) [A] - [Fedlex – PA, art. 50 (termine di ricorso)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1969/737/it#art_50) [A] - [Fedlex – LTAF, art. 31 (principio della competenza)](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/2006/219/it#art_31) [A] - [Amministrazione federale delle contribuzioni – Assoggettamento all’IVA](https://www.estv.admin.ch/it/assoggettamento-all-iva) [B] - [Amministrazione federale delle contribuzioni – Chiarimenti e iscrizione all’IVA](https://www.estv.admin.ch/it/iscrizione-all-iva) [B] - [Amministrazione federale delle contribuzioni – Aliquote IVA attualmente in vigore](https://www.estv.admin.ch/it/aliquote-iva-svizzere) [B] - [Amministrazione federale delle contribuzioni – Assoggettamento delle imprese estere](https://www.estv.admin.ch/it/assoggettamento-imprese-estere-iva) [B]